Инвентаризация денежных средств в кассе

Инвентаризация денежных средств в кассе

Угроза искажения бухгалтерской информации присутствует на протяжении всей деятельности предприятия.

Инвентаризация денежных средств в кассе является одним из эффективных способов учета и фактического контроля за сохранностью средств на предприятии, которая обеспечивает достоверность бухгалтерских данных.

Проведение инвентаризации регламентируется действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, о порядке ведения кассовых операций, даны методические указания Минфином по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств. На предприятиях инвентаризации проводятся согласно Приказу, который является неотъемлемым документом учетной политики

Указанными нормативными документами оговариваются обязательные случаи проведения инвентаризации:

  • сдача годовой отчетности
  • смена кассиров — материально ответственных лиц
  • установление фактов злоупотребления материально ответственным положением
  • ликвидации или реорганизации
  • особо чрезвычайные обстоятельства.

Вместе с тем, инвентаризация денежных средств может проводиться и в произвольном порядке по инициативе руководства предприятия или же по требованию контролирующих органов. Проведение внезапных инвентаризации на предприятии в кассе, сокращает число нарушений, которые смогут выявить проверяющие инстанции.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Процедура проведения инвентаризации предполагает несколько шагов: подготовка, проверка реального наличия средств и тождественность его с учетными бухгалтерскими данными, оформление акта инвентаризации и анализ полученных сведений.

Порядок проведения инвентаризации кассы На этапе подготовки руководителем предприятия формулируется приказ о проведении инвентаризации кассы, который определяет дату проведения инвентаризации, сроки предоставления материалов по результатам проверки и учреждается комиссия во главе с председателем и в количестве не меньше трех человек. Комиссия обеспечивает точность и полноту внесение информации, своевременность и обоснованность формирования материалов проверки. Важно отметить, что отсутствие даже одного члена комиссии, служит причиной для признания недействительными результатов проверки.

Непосредственно инвентаризация начинается с письменного подтверждения кассиром того, что все приходные и расходные кассовые документы, на основании которых осуществлялось движение денежных средств, учтены в отчете и переданы в бухгалтерию или предъявлены комиссии, а также все наличные поступления в кассу — оприходованы, а расходы — отражены по соответствующим статьям.

Эта мера заранее предотвращает возможные заявления материально ответственных лиц, после проверки кассы, о существовании документов, не учтенных в последнем кассовом отчете. Остаток по кассе, указанный в отчете является учетной величиной, с которой сличается фактический выведенный показатель.

Денежные купюры, ценные бумаги и другие денежные документы пересчитываются по факту наличия полистно. При наличии существенного объема денежных средств комиссией составляется инвентаризационная опись с указанием достоинства купюр, количества и суммы. Данные, полученные по факту, сличаются с данными учетных регистров.

В ходе документальной проверки комиссия удостоверяется:

  • в следовании порядку кассовой дисциплины
  • соблюдении правил порядка приема и выдачи наличных
  • достоверности сведений по операциям с обслуживающим банком
  • документальном подтверждении списания денежных средств
  • наличии договора о материальной ответственности кассира

Особое внимание уделяется кассовой книге, которая требует дополнительного контроля следования правилам ведения:

  • последовательность нумерации страниц
  • книга должна быть прошнурована и опечатана
  • записи в книги должны быть сделаны своевременно и документально подтверждены, подчистки и несогласованные исправления не допускаются
  • должен соблюдаться правильный подсчет итоговых сумм и перенос записей остатков с одной страницы на другую.

В условиях автоматизации системы бухгалтерского учета при проверке кассовой книги производится установление правильности работы инструментов программного обеспечения для обработки кассовых документов.

Параллельно в ходе инвентаризации комиссией проверяются условия оснащения сохранности денежных средств:

  • наличие в помещении кассы сейфов
  • работающей сигнализации в кассе
  • обеспечение пожарной безопасности
  • условия сохранности при доставке с банка

Акт инвентаризации кассы

При добросовестном ведении учета кассовых операций и корректной работе кассира, сумма фактического остатка денежной наличности совпадает с учетным. Расхождения свидетельствуют об обнаружении недостачи либо излишка, что говорит об ошибках или злоупотреблении работниками. В этом случае ответственными лицами проводятся служебные расследования по выявлению причин их образования, наказанию виновных и предупреждению подобных ситуаций в дальнейшем.

Результаты инвентаризации (отклонения или полное соответствие) отражаются в сличительной ведомости.

Ведомость служит основанием для обобщения полученной информации в бланке акта инвентаризации кассы формы № ИНВ-15, в котором обязательно заполняется:

  • полное название предприятия, структурного подразделения, вид деятельности.
  • номер акта и дата его составления
  • номер и дата приказа, на основании которого, проводилась инвентаризация
  • подпись материально ответственного лица и расшифровка ФИО.

В графах табличной части отражаются:

  • фактическое количество в кассе денежных средств, ценных бумаг и прочих денежных документов, и сумма по данным учета прописью
  • результат сопоставления этих позиций (излишек или недостача)
  • номера последних документов движения по кассе (приходных и расходных кассовых ордеров)

Порядок проведения инвентаризации кассы В специальном разделе акта кассир обязан письменно объяснить причины обнаруженных нарушений. Информация по акту доводится до сведения руководства предприятия, затем утверждаются дальнейших мероприятиях по итогам инвентаризации.

Составляется акт инвентаризации кассы в двух экземплярах, а в случае нового назначения кассира — в трех, подписывается материально ответственным лицом и всеми членами инвентаризационной комиссии. Оригинал акта сдается в бухгалтерию, копия остается у материально-ответственного лица.

Как найти контрагента по ИНН или ОГРНКак происходит проверка контрагента по ИНН?

Как правильно рассчитать ЕНВД, читайте в нашей статье.

Порядок заполнения формы 4-ФСС на 2015 год: http://boss-consult.ru/otchet/fss/zapolnenie-formy-4-fss-na-2015-god.html

Возможные нарушения в инвентаризации

Нарушения, выявляемые при проверке, могут возникать как в результате халатности и невнимательности материально-ответственного лица, так и преднамеренного искажения данных, а также как результат отсутствия на предприятии отлаженной системы проведения внезапных проверок.

На практике наиболее часто обнаруживаются:

  • отсутствие первичных кассовых документов
  • некорректное оформления кассовых документов
  • математические ошибки при итоговых подсчетах
  • излишнее списание денег с кассы, списание сумм без документальных оснований
  • вторичное использование одних и тех же документов
  • несвоевременное заполнение учетных регистров
  • отсутствие печатей, подписей руководителя или главного бухгалтера
  • списание сумм без оснований или использование в качестве учетных документов различного вида расписок
  • отсутствие росписей на расходных кассовых документах получателей средств
  • выполнение во время отсутствия кассира его обязанностей другим работником без документального оформления и др.

Таким образом, качественное и регулярное проведение инвентаризаций денежных средств в кассе обеспечивает соответствие между фактическими и учетными данными, предотвращает случаи растраты денежных средств и гарантирует надлежащее ведение учета согласно требованиям, предъявляемым кассовым операциям, что в целом способствует финансовой стабильности предприятия.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Полезный материал? Подписывайтесь на обновления портала
по RSS, или следите за обновлениями ВКонтакте,
Одноклассниках, Твиттере или Google Plus.

Получайте обновления прямо на электронную почту: 

Расскажите друзьям! Поделитесь статьей
своим партнерам и друзьям
с помощью социальных кнопок.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

This blog is kept spam free by WP-SpamFree.